משיכת כספי פיצויים מעבר לתקרה, בשנת 2025 – 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, חייבת במס שולי. אחת הדרכים להקטנת המס היא פריסת הכנסה. בפריסת הכנסה מייחסים את ההכנסה החייבת שנובעת מהפיצויים החייבים להכנסה השנתית ובהתאם לכך מחשבים את המס השולי.
פריסת הכנסה ניתן לבצע אחורה, בהתאם למספר שנות העבודה ולא מעבר ל – 6 שנים או קדימה בהתאם למנגנון שאומר שעל כל 4 שנות עבודה ניתן לבצע פריסה לשנה אחת קדימה ולא מעבר ל – 6 שנות פריסה.
כלומר גם מי שעבדו 24 שנים וגם מי שעבדו 30 שנים יכולים לבצע פריסת הכנסה 6 שנים אחורה או 6 שנים קדימה. הכדאיות בפריסה קדימה או אחורה היא בגובה ההכנסה בתקופת העבודה וגובה הכנסה הצפויה לאחר תקופת העבודה. כאשר הפריסה האופטימלית היא זו שתייצר לנו את החיסכון במס הגבוה ביותר.
חשוב לציין כי גם בפריסה קדימה וגם בפריסה לאחור, משולמים הפיצויים היום, רק גובה המס השולי מחושב בהתאם לתקופת הפריסה.
בעבר נגענו בהרחבה בנושא של פריסת הכנסה והשימוש בטופס 116ג, ובהבדלים בין פריסה אחורה לפריסה קדימה. במאמר הזה אני רוצה לבחון את הכדאיות של ויתור על שנת פריסה לצורך הקטנת המס.
במסגרת פריסה קדימה, מי שפורש ברבעון האחרון של השנה רואים אותו כאילו פרש בשנת המס הבאה ובהנחה שהכנסה שלו בשנת המס הבאה תהייה נמוכה יותר (לדוגמה מעבר מעבודה לקבלת קצבה) הוא עשוי לחסוך אלפי שקלים במס הכנסה. במסגרת חוזר 2/2022 שפרסמה רשות המיסים ועוסק באפשרויות לפריסת הכנסה ניתנה אפשרות לכל מי שפרש מעבודתו להתחיל את הפריסה בשנת המס הבאה במחיר של ויתור על שנת פריסה אחת.
לצורך הדוגמה עובד שפרש בחודש יוני 2025 וזכאי ל- 6 שנות פריסה, רשאי להתחיל את מועד הפריסה בשנת 2026 אך לבצע פריסה לעד 5 שנים.
נבחן כעת את הכדאיות בביצוע הפריסה ואת ההחלטה האם לוותר על שנת פריסה אחת.
מ – 110 אלף ש"ח ל – 97 אלף ש"ח: כך דחיית שנת הפריסה מקטינה לאבי את המס
אבי פרש מעבודתו לאחר 43 שנים, לרשותו עמד מענק פרישה בגובה 1,144,982 ש"ח מתוכו מענק פטור בגובה 600,417 ש"ח ומענק חייב בגובה של 544,565 ש"ח.
ההכנסה השנתית של אבי בשנת 2025 עמדה על 414 אלף ש"ח. הכנסתו בשנת 2026 מקצבה צפויה לעמוד על 90,935 ש"ח.
במידה שאבי לא יבצע פריסה, המענק החייב יצטרף להכנסה החייבת שלו בשנת 2025 והוא ישלם עליו מס הכנסה של 245,559 ש"ח
במידה שאבי יפרוס את המענק ל – 6 שנים הכנסה שנתית של 90,761 ש"ח (מענק חייב) תצטרף לכל אחת משנות הפריסה. במידה שאבי יוותר על שנה אחת ויפרוס את המענק ל – 5 שנים ההכנסה החייבת תעמוד על 108,913 ש"ח.
למרות שסכום ההכנסה החייב גבוה יותר, בדחיית שנת הפריסה הראשונה חוסך אבי בתשלומי המס.
|
שנות פריסה |
תשלום מס הכנסה |
|
0 |
245,559 ש"ח |
|
6 ללא ויתור |
110,845 ש"ח |
|
6 עם ויתור על שנה אחת |
97,939 ש"ח |
במידה שלא בוחרים לדחות את שנת הפריסה הראשונה, מצטרפת הכנסה חייבת בגובה 90 אלף ש"ח שנובעת מפריסת הפיצויים להכנסה החייבת בשנת 2025 עליה כבר משלם אבי מס שולי של 35%. לעומת זאת במידה שאבי דוחה את שנת הפריסה אמנם היה מגדיל את סכום הפריסה השנתי אך היה משלם עליו מס שולי רק של 20%.
כלל אצבע:
במידה שמדרגת המס נמוכה משמעותית בשנים הבאות
יהיה כדאי לוותר על שנת פריסה אחת
חשוב לזכור שכדי שהפריסה קדימה תיכנס לתוקף יש לשלם את מקדמת המס שקבעה רשות המיסים, לצורך הדוגמה במידה שכספי הפיצויים של אבי נמצאים בקופת הגמל עליו לבצע את המשיכה עוד בשנת 2025 ולצרף את אישורי המס לדוח השנתי שיגיש בשנת 2026
הכותב – נדב טסלר, מתכנן פרישה, סמנכ"ל מקצועי בקוואליטי שירותים פיננסים, מרצה במכללת נתניה ובעל הבלוג: פנסיוני, להבין את הפנסיה
אין במידע כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים
