ביקשנו מכל מס AI לרכז עבורנו בטבלה מסודרת את הוראות השעה וחיקוקי המס שתוקפם הוארך עד ליום 10.2.2027 מכוח סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת. הנה התוצאה.
פיזור הכנסת משפיע גם על תוקפן של הוראות בתחום המס. הסדרים זמניים שמועד פקיעתם חל בתקופה הרלוונטית מוארכים מכוח המנגנון הקבוע בחוק יסוד: הכנסת, ובהם הטבות למשקיעים, עידוד עלייה לישראל, הסדרים לחברות טכנולוגיה, זיכוי לעובדי משמרות ושיעורי מס רכישה על דירה נוספת.
עבור רואי חשבון, יועצי מס ואנשי כספים, מדובר במידע שכדאי להביא בחשבון לקראת סיום שנת המס ובתכנון הפעילות בתחילת 2027.
מה הקשר בין פיזור הכנסת להארכת הוראות המס?
סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת קובע מנגנון להארכת תוקפם של חיקוקים שמועד פקיעתם חל בתקופות המוגדרות בו, בסמוך לסיום כהונת הכנסת היוצאת, לאחר החלטה על התפזרותה או בתחילת כהונת הכנסת הנכנסת.
בהתאם למנגנון זה, מועד ההארכה של ההוראות המפורטות להלן הוא 10 בפברואר 2027, כולל. ההארכה נוגעת לתוקף ההוראות או לתקופות הקבועות בהן; תנאי הזכאות, התקרות והדרישות של כל הסדר ממשיכים לחול.
הוראות המס שרוכזו בטבלה
| הסעיף הרלוונטי | חוק או הוראת שעה | עיקר ההסדר | למי רלוונטי |
| סעיף 2(ב)(1) | חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע | זיכוי ממס בגין השקעה מזכה בחברת מחקר ופיתוח, כנגד הקצאת מניות ובכפוף לתנאי החוק | משקיעים בחברות מו״פ והמייצגים שלהם |
| סעיף 3 | חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע | הסדר לדחיית מס במסגרת מכירת מניות והשקעה בחברת מו״פ, בכפוף לתנאים | בעלי מניות ויועצי מיסוי בתחום הטכנולוגיה |
| סעיף 5(ג)(2) | חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע | הארכת המועד הנוגע לתשלום חלק מהתמורה ולעריכת הסכם מקדים, במסגרת ההסדר לניכוי עלות רכישת חברה מזכה | חברות טכנולוגיה הבוחנות רכישת חברות |
| סעיף 6(ב)(7) | חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע | הארכת התקופה לקבלת הלוואה ממוסד פיננסי תושב חוץ, במסגרת הסדר הפטור ממס על ריבית והפרשי הצמדה | חברות המקבלות מימון מחו״ל והמוסדות המממנים |
| סעיף 92א לפקודה | הוראת השעה במסגרת תיקון 220 לפקודת מס הכנסה | הארכת התקופה הקובעת להכרה בהשקעה מזכה של יחיד בחברת מו״פ הנסחרת בבורסה כהפסד הון, בכפוף לתנאים | משקיעים יחידים והמייצגים שלהם |
| התקופה המזכה לפי החוק | חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה – הוראת שעה | הארכת התקופה שבה עלייה או חזרה לישראל עשויות להקנות זכאות להטבות לפי החוק | עולים, תושבים חוזרים ותיקים |
| סעיף 9(2)(א1) | פקודת מס הכנסה | פטור על הכנסות מסוימות של רשות מקומית מדיבידנד, ריבית והפרשי הצמדה | אנשי כספים ברשויות מקומיות |
| תקנות המשמרות | תקנות מס הכנסה בדבר עבודה במשמרות | זיכוי ממס על הכנסה מעבודה במשמרת שנייה ושלישית במפעלי תעשייה, בכפוף לתנאים ולתקרות | מעסיקים בתעשייה, חשבי שכר ועובדים זכאים |
| סעיף 9(ג1ו) | חוק מיסוי מקרקעין | המשך תחולת שיעורי מס הרכישה המוגדלים של 8% ו־10% במסגרת ההסדר לרכישת דירת מגורים שאינה יחידה | רוכשי דירות להשקעה ומייצגים בתחום המקרקעין |
| סעיף 13א | חוק תאגידי מים וביוב | פטור ממס חברות לתאגידי מים וביוב העומדים בתנאי הסעיף | אנשי כספים בתאגידי מים וביוב והמייצגים שלהם |
הטבלה מרכזת את עיקרי ההסדרים ואינה מפרטת את מלוא התנאים, החריגים והתקרות החלים על כל אחד מהם.
מה כדאי לבדוק עבור הלקוחות שלכם?
הצעד הראשון הוא לזהות אילו לקוחות מושפעים מההוראות: לקוחות המתכננים השקעה בחברת טכנולוגיה, חברות הבוחנות רכישה או מימון מחו״ל, עולים ותושבים חוזרים, רוכשי דירות ומעסיקים בתעשייה.
בכל מקרה יש לבדוק מהו המועד הקובע לפי ההסדר הרלוונטי, למשל מועד ההשקעה, חתימת ההסכם, קבלת ההלוואה או ההגעה לישראל, והאם מתקיימים יתר התנאים.
חשוב להבחין גם בין הארכת התקופה שבה ניתן לעמוד בתנאי ההסדר לבין משך ההטבה עצמה. מועד 10.2.2027 אינו בהכרח מועד סיום ההטבה למי שכבר עומד בתנאיה.
בנוסף, ההארכה אינה נוגעת רק להטבות מס. במקרה של מס רכישה, למשל, מדובר בהמשך תחולתם של שיעורי המס המוגדלים. לכן יש לבחון את המשמעות של כל הוראה בנפרד, ולעקוב אחר עדכוני חקיקה והודעות רשות המסים לקראת תום תקופת ההארכה.
אין במידע המופיע באתר “כל מס” או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים
