המדריך נערך על פי חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה) (סיוע לעסקים ולמוסדות ציבור), התשפ"ו-2026 כפי שפורסם ברשומות ביום 4.5.026

לנוחיותכם אנו מביאים בזאת מדריך מקצועי ומקיף הסוקר את כל הוראות המתווה לתשלום מענקים בעקבות מלחמת "שאגת הארי" המדריך סוקר תוך כדי הבאת דוגמאות מספריות את כל תנאי הזכאויות, סוגי הזכאים , מסלולי המענקים ועוד…

פרק 1 – כללי

ביום  4.5.2026 פורסם  בס"ח 3525 חוק  חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה) (סיוע לעסקים ולמוסדות ציבור), התשפ"ו-2026 (להלן מתווה שאגת הארי).

לנוחיותכם אנו מביאים את איזכורי תזכיר החוק ופרסום הצעת החוק.:

ביום 19.3.2023 פורסם תזכיר חוק בגין מלחמת "שאגת הארי"

ביום 25.3.2026  פורסמה הצעת חוק הממשלה 1947 למתווה שאגת הארי

ההסדר המובא לעיל  מהווה הוראת שעה שתישאר בתוקפה עד יום 31.12.2032.

פרק 2 – תנאי זכאות לקבלת המענקים

א.         מענק רגיל לתקופה 3-4.2026. יש לעמוד בכל התנאים שלהלן:

1. שיעור הירידה – שיעור הירידה במחזור מעל 25%, בין שהניזוק עוסק פטור, חד חודשי, מוסד ציבורי זכאי מדווח דוח חודשי (לעניין תקופת הבסיס והזכאות ראו בפרק תקופות השוואה לצורך קביעת שיעור הירידה לפי מועד פתיחת העסק);
2. מחזור מ-12 אלף עד 400 מיליון ש"ח בשנת הבסיס (ראו הסבר בפרק שנת בסיס לפי מועד פתיחת העסק);
3. הירידה במחזור העסקאות נגרמה בגלל המלחמה;
4. פתיחת העסק לפני 1.3.2026 ובלבד שהודיע לרשות המסים על פתיחת עסקו עד 28.2.2026.
5. הניזוק הגיש לפקיד השומה עד יום הגשת התביעה לקבלת פיצויים את המסמכים המפורטים להלן:

א.    אם הוא עוסק מורשה, הוגשו דוחות תקופתיים למס ערך מוסף לחודשים מרץ-אפריל 2025, ולעניין ניזוק מיוחד לחודשים 3-4/2023 והשוואה לתקופות הזכאות (ראו פרק 4), ואם הוא עוסק פטור, אזי הוגשה הצהרה למס ערך מוסף לגבי המחזור לשנת 2022 עד 2025, לפי העניין;

ב.    הוא הגיש לפקיד השומה דין וחשבון בטופס 102 בשל מרץ-אפריל 2026, הכול לפי תקנות ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה.

6. לא מתקיים לגביו אף אחד מאלה:

א.    הוא היה חייב בניהול פנקסים לשנת המס 2026 ולא ניהלם;

ב.    פנקסיו לשנת המס 2026 נקבעו כבלתי קבילים, בקביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור.

ב.         מענק נוסף למי שעסקו נפגע בנזק ישיר

פיצוי בעד נזקים עקיפים שנגרמו בשל נזק ישיר לבית העסק בתקופה הקובעת
(1.3-30.4.2026), לתקופות 5-6.2026, 7-8.2026, 9-10.2026, שהתנאים לקבלתו הם כדלקמן ולאחר ששוכנע המנהל:

1. לא ניתן להשתמש בבית העסק בתקופה שתחילתה ביום שבו נגרם הנזק (התקופה הקובעת 1.3-30.4.2026) עד 30.6.2026;
2. מענק בגין התקופות הנוספות 5-6.2026, 7-8.2026, 9-10.2026 – לא ניתן להשתמש במקום העסק שניזוק בתקופה של 15 ימים במהלך בתקופה הנוספת לפחות.

הערה חשובה – לשם קבלת מענק זה עליו לעמוד נוסף על הנזכר לעיל בכל התנאים שבסעיף א לעיל.

ג.    מענק בגין אובדן הכנסה משכר דירה* כהגדרתה בחוק המכר (דירות), התשל"ג-1973, שנפגעה בנזק ישיר

1. יחיד שאינו עוסק;
2. הדירה הייתה מושכרת ביום קרות הנזק או בשלושת החודשים שקדמו ליום קרות הנזק;
3. בשל נזק המלחמה לא ניתן להשתמש בדירה לתקופה של חודש לפחות;
4. הוכח למנהל שלא שולם שכר דירה לבעלים בשל תקופת השיקום.

*דירה – חדר או מערכת חדרים שנועדו למגורים, לעסק או לכל צורך אחר;

פרק 3 – מי לא זכאי למענק זה:

(א)  המדינה;

(ב)  גוף מתוקצב או תאגיד בריאות כהגדרתם בסעיף 21 לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985;

(ג)   קופת חולים;

(ד)  מוסד ציבורי שאינו מוסד ציבורי זכאי;

(ה)  תאגיד שהוקם בחוק או לפיו;

(ו)   מי שדיווח לרשות המיסים בישראל על סגירת עסקו, לפני 1.3.2026

(ז)   מי שדיווח על מחזור עסקאות בשיעור אפס לגבי ארבעת החודשים שלפני 1.3.2026 אלא אם כן שוכנע המנהל שהעסק היה פעיל עד תום חודשיים מתום התקופה הקובעת (1.3-30.4.2026);

(ח)  מי שעסקו לא היה פעיל לפני 1.3.2026. לעניין זה, יראו עוסק כמי שעסקו לא היה פעיל אם הוא לא הגיש לרשות המיסים בישראל שניים מתוך שלושת הדוחות האחרונים שהיה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף, לגבי התקופה שלפני המועד האמור, אלא אם כן הוכיח, להנחת דעתו של המנהל, שעסקו היה פעיל;

(ט)  מוסד פיננסי כמפורט להלן:

(1)  תאגיד בנקאי כהגדרתו בחוק הבנקאות (רישוי), התשמ"א-1981, לרבות תאגיד עזר כהגדרתו בחוק האמור;

(2)  מבטח כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981;

(3)  חבר בורסה כהגדרתו בחוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968;

(4)  חברה מנהלת כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005;

(5)  מנהל קרן כמשמעותו בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994;

(י)   מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו;

(יא) מי שיותר מ-50% מהעבודות שביצע בשנת המס 2024 או 2025 היו עבודות שמשך ביצוען עולה על שנה למעט קבלן ביצוע (כהגדרתו בחוק זה);

(יב) מי שעיסוקו בחקלאות.

פרק 4 – תקופות השוואה לצורך קביעת שיעור הירידה לפי מועד פתיחת העסק

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2025 או הוא ניזוק מיוחד שפתח לפני 1.1.2023;

1. ניזוק שאינו מדווח על בסיס מזומן

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2025

אם הוא עוסק פטור, מוסד ציבורי זכאי, מדווח חד חודשי, דו חודשי, ההשוואה לצורך הירידה היא בין 3-4.2026 ל-3-4.2025;

ב.   ניזוק מיוחד

אם הוא עוסק פטור, מוסד ציבורי זכאי, מדווח חד חודשי, דו חודשי, ההשוואה לצורך הירידה היא בין 3-4.2026 ל-3-4.2023;

2. ניזוק שמדווח על בסיס מזומן

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2025 או ניזוק מיוחד שפתח לפני 1.1.2023;

אם הוא עוסק פטור, מוסד ציבורי זכאי, מדווח חד חודשי, דו חודשי, ההשוואה לצורך הירידה היא בין 5-6.2026 ל-5-6.2025;

ב.   ניזוק מיוחד

אם הוא עוסק פטור, מוסד ציבורי זכאי, מדווח חד חודשי, דוח חודשים ההשוואה לצורך הירידה בין 5-6.2026 ל-5-6.2023;

ג.    ניזוק שפתח את עסקו מיום 1.1.2025 עד 28.2.2026 או ניזוק מיוחד שפתח את עסק מ-1.1.2023

1. ניזוק שאינו מדווח על בסיס מזומן (אם הוא ניזוק רגיל ואם ניזוק מיוחד)

אם הוא עוסק פטור/ מוסד ציבורי זכאי, ההשוואה לצורך הירידה במחזור העסקאות היא מיום שפתח את עסקו או מ-1.7.2025 לפי המאוחר, עד 28.2.2026 חלקי מספר חודשי הפעילות באותה תקופה כפול 2 והשוואה ל-3-4.2026.

 אם הוא ניזוק אחר – לדוגמה מדווח חד-חודשי/ דו חודשי, ההשוואה לצורך הירידה במחזור העסקאות היא מיום 1 בחודש שלאחר תקופת הדוח הראשון שהוגש למע"מ או מ-1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026, חלקי מספר חודשי הפעילות באותה תקופה כפול 2, ל-3-4.2026;

2. ניזוק שמדווח על בסיס מזומן(בין אם הוא ניזוק רגיל או ניזוק מיוחד)

אם הוא עוסק פטור/ מוסד ציבורי זכאי, ההשוואה לצורך הירידה במחזור העסקאות היא מיום שפתח את עסקו או מ-1.7.2025 לפי המאוחר, עד 28.2.2026 חלקי מספר חודשי הפעילות באותה תקופה כפול 2 והשוואה ל5-6.2026.

אם הוא ניזוק אחר – לדוגמה מדווח חד-חודשי/ דו חודשי, ההשוואה לצורך הירידה במחזור העסקאות היא מיום 1 בחודש שלאחר תקופת הדוח הראשון שהוגש למע"מ או מ-1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026 חלקי מספר חודשי הפעילות באותה תקופה כפול 2, ל-5-6.2026;

*אם הוא קבלן ביצוע, ההשוואה לצורך הירידה במחזור העסקאות היא מיום 1 בחודש שלאחר תקופת הדוח הראשון שהוגש למע"מ או מ-1.7.2025, לפי המאוחר, עד 28.2.2026 חלקי מספר חודשי הפעילות באותה תקופה כפול 2 ל-5-6.2026.

ה.         תקופה חליפית

עוסק עצמאי שהייתה לו פעילות מופחתת* בחודשי הבסיס, רשאי להגיש למנהל בקשה שבה ייקחו את מחזור עסקאותיו בתקופה החליפית, מחולקת במספר חודשי התקופה החליפית** כפול מספר החודשים בתקופת הזכאות כמחזור הקובע לעניין תקופת הבסיס.

*פעילות מופחתת – חודש שבו מחזור העסקאות של העוסק הופחת בגלל תקופת לידה, הפלה או מילואים, עצמאי שבן זוגו היה בשירות מילואים גם אם בן הזוג אינו עוסק עצמאי, והחודש אינו החודש שבו החל את פעילתו.

**תקופה חליפית:

1. לעצמאית שהייתה בחופשת לידה או הפלה שבה לא עבדה שבעה ימים לפחות יש שתי אופציות לבחירתה:

א.    מחזור העוסקת בשנה הקודמת, למעט החודשים בתקופה שהייתה לה פעילות מופחתת

ב.    תקופת פעילותה של העוסקת ב-12 החודשים הרצופים הקודמים לחודש הראשון שבו הייתה לה פעילות מופחתת

2. מילואים – יש לקחת את המחזור של השנה הקודמת (לא עבד בחודש שבתקופת הבסיס שבעה ימים לפחות) למעט החודשים שבהם הייתה פעילות מופחתת.
3. עצמאית שבן זוגה היה בשירות מילואים – יש לקחת המחזור של השנה הקודמת למעט החודשים שהייתה לו פעילות מופחתת.

פרק 5 – שנת הבסיס לפי מועד פתיחת העסק

א.   ניזוק רגיל שפתח את עסקו לפני 1.1.2025 – שנת הבסיס היא 2025

ב.   ניזוק מיוחד שפתח את עסקו לפני 1.1.2022 – שנת הבסיס היא 2022

ג.    ניזוק רגיל או ניזוק מיוחד שפתח את עסקו ב-1.1.2025 או ב-1.1.2022, בהתאמה

1. ניזוק רגיל – יש לקחת את המועד שבו החל לפעול לראשונה או מ-1.7.2025, לפי המאוחר, עד 28.2.2026, חלקי מספר חודשי הפעילות כפול 12
2. ניזוק מיוחד – יש לקחת את המועד שבו החל לפעול לראשונה או מ-1.7.2025 לפי המאוחר, עד 28.2.2026, חלקי מספר חודשי הפעילות כפול 12

 פרק 6 – הרכב המענקים:

א.   מענק השתתפות בהוצאות קבועות

ב.   מענק השתתפות בהוצאות שכר

ג.    מענק נוסף למי שעסקו נפגע בנזק ישיר

ד.    מענק בגין אובדן שכר דירה בשל נזק ישיר

א.   מענק השתתפות בהוצאות קבועות

1. סכום מענק ההשתתפות בהוצאות קבועות לניזוק שמחזורו מ-300 אלף עד 400 מיליון ש"ח, כמפורט להלן:

א.    בגין ניזוק שאינו מוסד ציבורי זכאי או ניזוק באיחוד עוסקים

לוקחים את מקדם ההוצאות הקבועות (כמצוין בטבלה A) כפול ההוצאות הקבועות כמפורט להלן:

1. ניזוק רגיל

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2025 – לוקחים את התשומות השוטפות מ1.1-31.12.2025 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות

ב.   ניזוק שפתח את עסקו בתקופה 1.1.2025 עד 28.2.2026 – לוקחים את התשומות מהחודש העוקב למועד שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026 חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי6 ומוכפל במקדם הוצאות קבועות

2. ניזוק מיוחד

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2023 – לוקחים את התשומות מ-1.9.2022 או מהחודש העוקב למועד שבו החל לפעול לראשונה לפי המאוחר עד 31.8.2023, חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות

ב.   ניזוק שפתח את עסקו מ-1.1.2023 עד 28.2.2026 – לוקחים את התשומות של התקופה שמהמועד שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026, חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות

ב.    מוסד ציבורי זכאי

1. ניזוק שעסקו אינו מצוי באזור שנפגע בחודש מרץ עד יוני 2025

א.   ניזוק שפתח לפני 1.1.2025 – יש לקחת את סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים באופן שוטף וחלק משנת 2025, מחולק במספר החודשים כפול מקדם הוצאות קבועות כפול 2.

ב.   ניזוק שפתח בתקופה 1.1.2025 עד28.2.2026 – יש לקחת את סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים באופן שוטף וחלק מתקופה מיום שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026 חלקי מספר חודשי הפעילות כפול מקדם הוצאות קבועות כפול 2

2. ניזוק מיוחד

א.   ניזוק שפתח לפני 1.1.2023 – יש לקחת את סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים באופן שוטף וחלק מ-1.9.2022 או מהחודש העוקב למועד שבו החל לפעול לראשונה לפי המאוחר עד 31.8.2023, חלקי מספר חודשי הפעילות כפול מקדם הוצאות קבועות כפול 2

ב.   ניזוק שפתח מ-1.1.2023 עד 28.2.2026 – יש לקחת את סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים באופן שוטף וחלק מהתקופה שמהמועד שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026, חלקי מספר חודשי הפעילות כפול מקדם הוצאות קבועות כפול 2

ג.    ניזוק שמדווח באיחוד עוסקים – סך התשומות השוטפות שהיה מדווח לרשות המיסים אילולא היה רשום באיחוד עוסקים, כפול מקדם הוצאות קבועות כפול 2 כמפורט להלן:

א.    בגין ניזוק

לוקחים את מקדם ההוצאות הקבועות (כמצוין בטבלה A) כפול ההוצאות הקבועות כפול כמפורט להלן:

1. ניזוק רגיל

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2025 – לוקחים את התשומות השוטפות מ1.1-31.12.2025 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות

ב.   ניזוק שפתח את עסקו בתקופה 1.1.2025 עד 28.2.2026 – לוקחים את התשומות מהמועד שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026, חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 ומוכפל במקדם הוצאות קבועות

2. ניזוק מיוחד

א.   ניזוק שפתח את עסקו לפני 1.1.2023 – לוקחים את התשומות מ-1.9.2022 או מהחודש העוקב למועד שבו החל לפעול לראשונה לפי המאוחר עד 31.8.2023 חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות

ב.   ניזוק שפתח את עסקו מ1.1.2023 עד28.2.2026 – לוקחים את התשומות של התקופה שמהמועד שבו החל לפעול לראשונה או מיום 1.7.2025 לפי המאוחר עד 28.2.2026 חלקי מספרי חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 כפול מקדם הוצאות קבועות
עוסק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס מ-12 אלף עד 300 אלף יקבל כמפורט בטבלה B כפול 2 (אלה לא מקבלים השתתפות בשכר)

ב.   מענק השתתפות בהוצאות שכר

(בנטרול סכומים שהמוסד לביטוח לאומי שילם למעסיק להחזר תגמולי מילואים לעובד על ידי המעסיק, הפחתת תשלום בעד ימי חופשה שניצל העובד) תלוי בסוג הניזוק, כמפורט להלן:

1. לעוסק – הנמוך מבין 75% משכר העבודה (3-4.2026)לעובדים מזכים (עובד שהצהיר בגינו הניזוק למנהל כי לא הופסקה עבודתו בחודשים 3-4.2026) כפי שדווח בטופס 102 מס הכנסה כפול 1.25, לבין השכר הממוצע במשק (13,769) כפול מספר העובדים המזכים בחודש 3-4.2026 כפול 1.25, ואז כפול שיעור הירידה במחזור העסקאות
2. מוסד ציבורי זכאי – הנמוך מבין 75% מהשכר העבודה (3-4.2026) לעובדים מזכים כפול 1.325 כפול השיעור המתקבל מחלוקת סכום הכנסתו בשנת הבסיס, כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, ואינה הכנסה מתמיכות ותרומות, בסכום הכנסתו בשנת הבסיס כפי שדווחה כאמור, הכולל תמיכות ותרומות לבין השכר הממוצע במשק (13,769) כפול מספר העובדים המזכים בתקופה המזכה לתשלום השכר כפול 1.325 מוכפל בשיעור המתקבל מחלוקת סכום הכנסתו בשנת הבסיס, כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, ואינה הכנסה מתמיכות ותרומות, בסכום הכנסתו בשנת הבסיס כפי שדווחה כאמור, הכולל תמיכות ותרומות ואז כפול שיעור הירידה במחזור העסקאות

1. קיבוץ – הנמוך מבין 75% שכר העבודה (חודשים 3-4.2026 ) לעובדים מזכים שאינם חברי קיבוץ, או לעובדים מזכים שהם חברי הקיבוץ העובד בתעשייה, במסחר, בשירותים, בחקלאות או בתיירות בקיבוץ, ולמעט חבר הקיבוץ העוסק במתן שירותים לחברי הקיבוץ עצמם כפול 1.25 לבין השכר הממוצע במשק (13,769) כפול מספר העובדים המזכים בתקופה המזכה לתשלום השכר כפול 1.25, ואז כפול שיעור הירידה במחזור העסקאות.

ג.         מענק נוסף למי שעסקו נפגע בנזק ישיר בגין תקופות נוספות

יש לקחת את ההכנסה החייבת (לאחר ניכויים שהותרו ולפני קיזוזים ופטורים שהותרו למעט רווח הון) מעסק (הכנסה לפי סעיפים 2 (1) או (6) לפקודה, לרבות דמי לידה, שמירת היריון, תגמולי מילואים) בשנת הבסיס (ראו פרק שנת בסיס לפי מועד פתיחת עסק) חלקי מספר חודשי הפעילות כפול 12 חלקי 6 כפול שיעור הירידה במחזורים. כמו כן הפיצויים מוגבל ל-30 אלף ש"ח.

ד.         מענק בגין אובדן שכר דירה בשל נזק ישיר

זכאי לפיצוי בגובה שכר הדירה האחרון שקיבל מהשוכר בעד הדירה לתקופה שבה לא היה ניתן להשתמש בדירה.

ה.         מגבלת גובה הפיצוי

1. הפיצוי לניזוק למי שיש מחזור עד 100 מיליון הוא 1.2 מיליון ש"ח
2. הפיצוי לניזוק למחזור מ-100מיליון ועד 300 מיליון הוא 1.2 מיליון בתוספת 0.3% מחלק מחזור עסקאותיו בשנת הבסיס העולה על 100 מיליון ש"ח
3. למי שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס עולה על 300 מיליון ש"ח ועד 400 מיליון – 2.4 מיליון ש"ח
4. אם שוכנע פקיד השומה לגבי עוסק שההוצאות הקבועות שלו (גבוהות או נמוכות) גבוהות יותר במקרה של אי הפעלתו, יותר מקדם הוצאות קבועות עד 2 מהמקדם אשר היה נקבע לניזוק רגיל.
5. פיצוי המינימום לבעלי מחזור מעל 300 אלף ש"ח הוא 4,980 ש"ח כפול המקדם המצוין בטבלה B

טבלה A – עוסק מ-300 אלף עד 400 מיליון ש"ח

הערות:

1. ענף המסחר הסיטונאי או קמעונאי דלק: מקדם הוצאות קבועות כפול 0.35.
2. לגבי ניזוק שבשנת המס 2024, 2025 או 2026 חל עליו הפטור לפי סעיף 33לחוק מס ערך מוסף (יבוא ויצוא של יהלומים) – מקדם הוצאות קבועות כפול 0.19.
3. קבלן ביצוע -מקדם הוצאות קבועות כפול 0.68.

טבלה B – עוסקים שמחזורם בשנת הבסיס מ-12אלף עד 300 אלף

*מקדם נזק

פרק 7 – ציר הזמנים בקבלת כלל המענקים

א.   ניתן להגיש תביעה החל מה-16 לחודש העוקב לתקופת הזכאות עד 90 יום. (תביעה מקוונת)

א.1 לגבי פיצוי לאובדן הכנסות שכר דירה – יש להגיש תוך שלושה חודשים מיום קרות הנזק.

ב.   המנהל רשאי לדחות את מועד התחילה להגשת תביעה בתקופה אחת שלא תעלה על 15 ימים (שלא ניתן להגיש בה את התביעה באופן מקוון החל ממועד האמור)

ג.    המנהל יכול להאריך את התקופה המרבית להגשת תביעה עד 180 ימים לעוסק מסוים מטעמים מיוחדים ובלבד שסך כל תקופות ההארכה לא יעלה על 18 חודשים.

ד.    ממועד ההגשה על ידי העוסק חייב המנהל לתת החלטה בתוך שמונה חודשים לגבי זכאותו של הניזוק וסכום הפיצויים, ואם ביקש המנהל פרטים נוספים, יוכל להאריך זאת ב-30 יום נוספים. אם לא נתן המנהל החלטה לגבי זכאותו של העוסק בתקופה שלעיל (כולל ההארכה) יראו את התביעה כתביעה שהתקבלה.

ה.   המנהל רשאי, ביוזמתו או לפי דרישת הניזוק, לתקן את הקביעה בתוך ארבע שנים מיום שניתנה אם התגלו עובדות חדשות או אם מצא כי נפלה טעות בקביעה זו.

ו.     ביקש המנהל פרטים נוספים לצורך ההחלטה אם זכאי או לא, לא תילקח בחשבון התקופה שבה לא מסר העוסק את הסכמתו לעניין שמונת החודשים וחודש ארכה לעניין חובת המנהל לתת את ההחלטה.

ז.    נקבעה זכאותו של העוסק לפיצויים, ישולמו הפיצויים עד 14 יום מקביעת הזכאות.

ח.   לא הודיע המנהל לניזוק על החלטתו בתוך 21 יום מיום הגשת התביעה, ישלם לו מקדמה בשיעור של 60% מסכום הפיצויים המגיע לעוסק, להנחת דעתו של המנהל.

 ט.   לא הודיע המנהל לניזוק על החלטתו בתוך 150 יום מיום הגשת התביעה, ישלם לניזוק מקדמה נוספת של 10% מסכום הפיצויים המגיע לעוסק, להנחת דעתו של המנהל.

י.     לסכום הפיצויים המשולמים ייווספו הפרשי הצמדה וריבית מיום הגשת התביעה לפיצויים עד יום התשלום.

יא.  הצהיר עוסק שהוא צפוי להיות זכאי לפיצוי, רשאי המנהל לשלם לו מקדמה שלא תעלה על 50% מסכום הפיצויים המגיע לעוסק וזאת תחת הנחת דעתו של המנהל.

פרק 8 – תשלום ביתר, בחסר, קנס

א.   שולם ביתר – יחזיר הניזוק את ההפרש בתוך 90 יום מיום שהמציא לו המנהל דרישה להחזר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום היתר מיום ששולם סכום היתר עד יום ההחזר.

ב.   שולם בחסר – ישולם ההפרש בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום הגשת התביעה.

ג.    קנס בשל הגשת תביעה ביתר:

1. אם סכום ההפרש (בין סכום הפיצויים שכלל ניזוק בתביעה ובין סכום הפיצויים בפועל) הוא מעל 50% מסכום הפיצויים, ישלם הניזוק 25% מסכום ההפרש (אם לא הוכיח שלא התרשל בעריכה).
2. אם סכום ההפרש הוא מעל 15,000 ועולה על 50% מסכום הפיצויים שכלל בתביעה, ונקבע כי זאת עסקה מלאכותית או בדויה, יחויב בקנס בשיעור של 40% מסכום ההפרש.

פרק 9 – השגה וערר

א.   ניתן להגיש השגה על החלטת המנהל בתוך 60 יום מיום קבלת ההחלטה לעובד רשות המסים שהוסמך לכך.

ב.   ההשגה תוגש באופן מקוון ותכלול את כל הפרטים לשם בחינת טענותיו של מבקש הפיצויים.

ג.    העובד שהוסמך ייתן למשיג בתוך שמונה חודשים מיום שנמסרה לו הודעת השגה, או בתוך 30 יום מיום שאישר כי המשיג המציא את כל המסמכים והפרטים שנדרש להמציאם לפי המאוחר.

ד.    המנהל רשאי, מטעמים מיוחדים, להאריך את התקופה האמורה עד תום שנה מיום שנמסרה לו הודעת ההשגה.

 ה.   על החלטה בהשגה ניתן לערור לפני ועדת ערר בתוך 60 ימים מיום שנמסרה לעורר ההחלטה.

פרק 10 – מניעת כפל פיצויים

עוסק בישוב ספר שקיבל פיצוי לפי המסלול האדום (נזק עקיף) לא יוכל לקבל פיצוי בגין חוק זה, כלומר אין כפל פיצויים.

פרק 11 – שיעבוד, עיקול

לא ניתן להעברה, לשעבוד או לעיקול אלא לשם תשלום מזונות שמגיעים מהזכאי לפיצוי לפי פסק דין מבית משפט או מבית דין מוסמך.

 פרק 12 – מושגים וסוגיות חשובים

א.   מוסד ציבורי זכאי – מוסד כהגדרתו בסעיף 9 (2)(ב) לפקודה ש-25% מהכנסותיו בשנת 2024 או 2025,לפי בחירותו, כפי שדווחו בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, לא היו מתמיכות ומתרומות. כמו כן, ש-25% לפחות מהכנסותיו בשנת המס 2024 או 2025, לפי בחירתו, כפי שדווחו בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, ואינם מתמיכות ותרומות, הם ממכירת שירותים או מוצרים באופן שוטף ובחלק מחודשי השנה.

ב.   עוסק המדווח על בסיס מזומן הוא עוסק שמתקיימים בו כל אלה:

1. הוא מתחייב במס ערך מוסף לפי פרק ו לחוק מס ערך מוסף עם קבלת התמורה לעסקה
2. הוא מקבל את עיקר התקבולים השוטפים לעסקו בחודש העוקב שבו בוצעה העסקה או שהוא מוסד חינוך
3. שיעור הירידה במחזור העסקאות שלו בתקופת הדיווח הכולל את התקופה הקובעת היה עד 40%.

ג.    קבלן ביצוע – קבלן לעבודות הנדסה בנאיות כהגדרתו בחוק רישום קבלנים לעבודות הנדסה בנאיות התשכ"ט-1969, הרשום בפנקס כמשמעותו בחוק. אם הוא מוכר זכויות מקרקעין, יש לקחת את החלק של עסקו שבו אינו מבצע מכירת זכויות במקרקעין.

ד.    מחזור לפי חוק מס ערך מוסף, למעט:

1. עסקאות שסעיפים 20 או 21 לחוק מס ערך מוסף חלים עליהן
2. מכר טובין מהעוסק לקרובו אלא אם מצא המנהל מיוזמתו או לבקשת עוסק כי לגבי מכר או מתן שירות כאמור לקרובו מתקיימים אותם תנאי עסקה לאדם שאינו קרוב
3. פיצוי ששולם לפי החוק
4. מכירות הוניות

ד.1.       אם הניזוק הוא מוסד ציבורי זכאי – זהו סכום ההכנסה ממכירת שירותים, או מוצאים שהתמורה מתקבלת ממתן השירות או הספקת המוצר בפועל, כפי שדווח לרשות המסים בדוח לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה שאישר לעניין זה רואה חשבון או יועץ מס

ד.2.       אם הניזוק הוא עוסק פטור אזי מחזור העסקאות כפי שדווח לרשות המסים לפי תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976

מחזור כהגדרתו בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף (בהשוואה לסעיף ד אין החרגה לגבי קרוב ועסקאות לפי סעיפים 20 או 21 לחוק מס ערך מוסף)

ה.   תשומות שוטפות

תשומות שקוזזו בדוחות מע"מ למעט תשומות ציוד, כלומר שאינן כוללות תשומות שאינן ניתנות לקיזוז (רכב וכו'), וכן כוללות תשומות החייבות במע"מ אפס (פירות וירקות), לא כולל הוצאות שאינן חייבות במע"מ כגון ארנונה, ריבית ועמלות בנקים וביטוח, וכמובן לא כולל משכורות.

כמו כן, למעט תשומות של עוסק בשל רכישת טובין או קבלת שירות מעוסק שהוא קרובו, אלא אם אושר על ידי מנהל מע"מ לבקשת העוסק, כמו רכישה ממי שאינו קרוב ובגין ציוד שנרכש לצורכי עסק.

ו.     שינה הניזוק את שיטת הדיווח בתקופת הזכאות לעומת תקופת הבסיס – יראו אותו לעניין חישוב מחזור העסקאות הקובע לעניין תקופת הבסיס וחישוב מחזור העסקאות בתקופת הזכאות כמי שמדווח בשיטה דו חודשית.

 ז.    עוסק מיוחד הוא אחד מאלה –

1. עוסק באזור שנפגע בחודשים מארץ עד יוני 2025*
2. עוסק שאירח תושבים מיישובים מפונים בהתאם להתקשרות עם המדינה**

*עוסק באזור שנפגע בחודשים מרץ עד יוני 2025

יישוב אשר פונה לפי החלטה מהחלטות הממשלה, לרבות החלטת הממשלה המאריכות אותה ואשר החלטה האמורה הייתה בתוקף עד לתום חודש פברואר 2025 לעניין החלטת הממשלה כהגדרתן כהגדרתו בתקנה 1 לתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים (נזק מלחמה ונזק עקיף),התשל"ג-1973,כנוסחה לתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים)(נזק מלחמה ונזק עקיף) (חרבות ברזל) (הוראה שעה), התשפ"ד-2023.

מרץ -יוני 2025

אביבים, אבן מנחם, אדמית, אילון, בארי, בית הלל, בצת, ברעם, גורן, גרנות, דובב, דישון, דן, דפנה, הגושרים, זרעית, חולית, חניתה, יובל, יערה, יפתח, יראון, כיסופים, כפר גלעדי, כפר עזה, כרם שלום, לימן, מטולה, מלכיה, מנרה, מעין ברוך, מצובה, מרגליות, משגב עם, מתת, נחל עוז, נטועה, ניר עוז, ניר יצחק, נירים, נתיב העשרה, סאסא, סופה, עין השלושה, ערב אל עראמשה, צבעון, קרית שמונה, ראש הנקרה, רג'ר, רמות נפתלי, שאר יישוב, שומרה, שלומי, שניר, שתולה.

קישור למרץ-אפריל 2025

קישור מאי-יוני 2025

**עוסק שאירח תושבים מיישובים מפונים בהתאם להתקשרות עם המדינה. הכוונה לבתי מלון, בתי הארחה, צימרים וכדומה.

ח.   מוסד חינוך – כהגדרתו בחוק הגנה על עובדים בשעת חירום, התשס"ו-2006

ט.   עדכון סכומים

היות שהסיוע לעסקים הוא בהוראת השעה עד 31.12.2032 הסכום המרבי של ההוצאות הקבועות לפי סעיף 38נד לחוק, הסכומים יעודכנו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע ביום 1 בינואר של השנה הקודמת, ויעוגלו לשקל החדש (במקרה שתהיה מלחמה מתמשכת, העסקים יקבלו פיצוי לפי פרק זה עם סכומים ממודדים).

פרק 13 – היבטי מס וביטוח לאומי

א.   מס ערך מוסף – לפי תקנה 3(א)(ח) לתקנות מס ערך מוסף – לא נחשב להכנסה לעניין מס ערך מוסף

ב.   מס הכנסה – חייב במס

ג.    ביטוח לאומי – עקרונית, בגין עצמאי הביטוח הלאומי הולך אחרי מס הכנסה, לכן חייב בביטוח לאומי

ד.    אם הניזוק הוא עוסק, אזי יש להוציא קבלה. זאת על סמך סעיף 2 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973. לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי – מכוח סעיף 2 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ"ב-1992

ה.   טיפ: היות שמענק זה חייב במס, יש לדאוג לניכוי מס במקור מופחת או פטור.

 פרק 14 – מענק למוסד ציבור שהכנסותיו פחתו

הממשלה תקצה סכום שלא יפחת מ-40 מיליון ₪ לחלוקה לפי הוראות סעיף 3א לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985 לשם תמיכה במוסד ציבור* כהגדרתו באותו סעיף שהכנסותיו, לרבות מתרומות, פחתו בשל מצב הלחימה בחודשים 3-4.2026 בתנאי שהוא אינו זכאי לפיצוי לפי "שאגת הארי", למעט במקרה שבו שסך התמיכות במוסד ציבור בשנת 2026 לא יעלה על 90% מכלל עלות הפעולות של אותו מוסד בשנת .2026

*מוסד ציבור – גוף שאינו מוסד ממוסדות המדינה הפועל למטרה של חינוך, תרבות, דת, מדע אמנות, רווחה, בריאות, ספורט או מטרה דומה.

פרק 15 – דוגמה מספרית:

עסק שהוא מסעדה נפתח בשנת 2007 ברמת גן. מדווח חד חודשי.

המחזור לתקופה 3-4.2025: 130,000

המחזור לתקופה 3-4.2026: 75,000

המחזור בשנת 2025: 3,000,000

הוצאות שכר של חודש 3-4.2026: 70,000

מספר העובדים המזכים: 10

הוצאות קבועות שנתית: 700,000

בהנחה ששאר התנאים מתקיימים, להלן הפתרון:

א.   מענק השתתפות בהוצאות קבועות

הירידה במחזור היא ההפרש בין מחזור 3-4.2025 למחזור 3-4.2026

כלומר, ההפרש 55,000 (בין 130,000 פחות 75,000) חלקי 130,000 שווה 42.3%

מקדם הוצאות קבועות – 11%

המענק יהיה 700,000 חלקי 12 כפול 11% שווה 6,416.67 כפול 2 שווה 12832.98

ב.         מענק השתתפות בהוצאות שכר

כנמוך מבין:

1. 75% כפול 70,000 כפול 1.25 שווה 65,625
2. 10 כפול 13,769 כפול 1.25 שווה 172,113

הנמוך יותר – 65,625

המענק הוא 65,625 כפול 42.3% (אחוז ירידה) שווה 27,759

סך כל המענק: 12,832.98+ 27,759 שווה 40,591.98

יש להשוות זאת למגבלה לפיצוי:

היות שהמחזור הוא 3,000,000 שהם פחות מ-100 מיליון, ההגבלה היא 1,200,000 מכאן שהעסק יקבל מענק בסך 40,591.98.

הכותב – רו"ח אחמד חסונה, מומחה במיסים, מצוות מומחי כל מס