מאמרים מקצועיים במיסוי, שכר ודיני עבודה

חישוב מחזור הבסיס במענק שאגת הארי לעוסק שפתח סניף נוסף

סעיף 4 להוראת הביצוע 7/2026 מפנה להבהרות לחישוב הפיצוי במסלול הוצאות מזכות ומסלול מחזורים כפי שמתפרסם בסעיף 3 להבהרות, וקובע שאם נפתח סניף נוסף לאותו עוסק לאחר תקופת הבסיס, כמו במקרה שבשאלה, תחושב תקופת הבסיס החל מהיום שבו נפתח הסניף...

שינויים בטופסי 1214 ו־1301 לשנת 2025: מה מייצגים חייבים לדעת

שנת המס 2025 מביאה איתה שינוי משמעותי באופן הדיווח של חברות ובעלי מניות, בעיקר בעקבות תיקון 277 לפקודת מס הכנסה וההשלכות שלו על חברות ארנק, חברות עתירות יגיעה אישית, רווחים כלואים ודיווחי דיבידנד. לכאורה מדובר “רק” בעדכון טפסים. בפועל, מדובר...

חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 265), התשפ"ו – 2026- שיפוי מעסיק בשיעור 20%

ביום 29.04.2026 פורסמו ברשומות חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 265), התשפ"ו – 2024 (להלן: "התיקון לחוק"), שעניינו מתן שיפוי למעסיקים של משרתי מילואים בגין הפרשות פנסיוניות ותשלום דמי ביטוח לאומי. להלן עיקרי התיקון לחוק: המוסד לביטוח לאומי ישפה מעסיק של עובד בשיעור...

מדריך מתווה "שאגת הארי"

המדריך נערך על פי חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה) (סיוע לעסקים ולמוסדות ציבור), התשפ"ו-2026 כפי שפורסם ברשומות ביום 4.5.026 לנוחיותכם אנו מביאים בזאת מדריך מקצועי ומקיף הסוקר את כל הוראות המתווה לתשלום מענקים בעקבות מלחמת "שאגת הארי" המדריך סוקר...

זכויות עובדים בעת סיום יחסי עובד מעביד

חובת השימוע במגזר הפרטי חוקי העבודה אינם מעגנים את זכותו של עובד לשימוע בטרם יפוטר, מכאן עולה, כי לכאורה לא קיימת חובה לקיים שימוע במגזר הפרטי. אולם, מפסיקת בתי הדין עולה, כי יש לקיים שימוע לעובד בטרם יפוטר (אף במקרה של צמצומים במקום העבודה- עע 10376-05-10 בזק החברה הישראלית...

מדריך מתווה "שאגת הארי" – תמונת מצב לפני החקיקה והיערכות למענקים

מערכת כל מס נערכת לתת מענה לכל לקוחותיה לגבי מתווה "שאגת הארי". מעיון במתווה שמועבר כיום לאישור חקיקה בכנסת, עולה כי המתווה דומה במהותו למענק שניתן במבצע "עם כלביא" ועל כך מתבסס המדריך המובא לעיל. ברגע שיאושר ויחקק מתווה שאגת...

האם פיצוי מצה״ל על גיוס משאית למילואים חייב במע״מ ובמס הכנסה?

השאלה: עוסק שרכבו גויס למילואים קיבל פיצוי כספי מצה"ל בגין גיוס רכבו השאלה האם הפיצוי שקיבל העוסק חייב במס ערך מוסף או במס הכנסה? רו"ח אחמד חסונה משיב: א. מס ערך מוסף אם הרכב אכן עונה על הגדרת רכב שבתקנה...

שאלות ותשובות: העסקה וזכויות עובדים במצב החירום "שאגת הארי"

במהלך וובינר מקצועי שערכה מחלקת כל עובד בנושא זכויות עובדים ומעסיקים בתקופת מצב החירום "שאגת הארי", עלו שאלות רבות מהשטח.ריכזנו כאן את השאלות המרכזיות ואת המענה המקצועי שניתן להן. נכון למועד פרסום מסמך זה טרם פורסמו הנחיות או הסדרים רשמיים...

מייצגים, רואי חשבון ויועצי מס ברשימת מאפייני פעילות המשק החיוני במסגרת מבצע "שאגת הארי"

עם תחילת מבצע "שאגת הארי" פנו מייצגים רבים למומחי המס במערכת "כל-מס" בשאלת סיווג משרדי רואי חשבון ויועצי מס כמקומות עבודה חיוניים כאשר המשק נמצא בשעת חירום. לנוחותכם אנו מביאים את ההנחיות שפורסמו על ידי משרד הביטחון ורשות החירום הלאומית...

זכויות עובדים לאור הכרזת מצב חירום בעורף "שאגת הארי"

לאור מבצע "שאגת הארי" והמצב הביטחוני במדינה עולות סוגיות רבות הקשורות להעסקת עובדים בתקופה זו. מאמר זה מרכז סוגיות שונות הקשורות להעסקת עובדים בשעת חירום. זכאות עובד שנעדר ממקום העבודה עקב המלחמה לתשלום שכר הדין הוא, כי עובד שנעדר מעבודתו...

לוותר על השנה הראשונה? פריסת פיצויים חכמה והשלכות המס

משיכת כספי פיצויים מעבר לתקרה, בשנת 2025 – 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, חייבת במס שולי. אחת הדרכים להקטנת המס היא פריסת הכנסה. בפריסת הכנסה מייחסים את ההכנסה החייבת שנובעת מהפיצויים החייבים להכנסה השנתית ובהתאם לכך מחשבים את המס השולי....

תיקון סעיף 32א לפקודה – שינוי בגישת רשות המסים להכרה בהוצאות שכירות כשיש חדר עבודה בבית?

תקציר מקצועי בימים האחרונים מתקבלות במערכת פניות רבות מצד אנשי מקצוע ולקוחות בעקבות תיקון סעיף 32א לפקודת מס הכנסה וחוזר מס הכנסה 3/2026, הנוגעים להכרה בהוצאות שכירות כאשר פעילות עסקית מתבצעת מתוך דירת מגורים. הפרסום עורר דיון מקצועי נרחב, שכן...

שיפוי למעסיקים בגין שירות מילואים – התקנות הוארכו וייתכן שיוסדרו כהוראת קבע

ביום 9.2.2026 פורסם תיקון תשפ"ו לתקנות הביטוח הלאומי (שיפוי מעסיקים לגבי תקופת שירות מילואים שהוא שירות חירום) (הוראת שעה – חרבות ברזל). התיקון מאריך את מנגנון השיפוי למעסיקים המעסיקים עובדים בשירות מילואים, ומבהיר את היקף הפיצוי ותוקפו. בנוסף, ביום 11.2.2026...

האם שירות הניתן מתושב אילת ללקוחות מחוץ לאזור אילת זכאי לפטור ממע״מ?

השאלה: האם עוסק מורשה שגר באילת חייב במע"מ עבור שירותים שנותן ללקוחות שגרים מחוץ לאילת אם הוא מבצע את השירותים דרך המחשב שלו מהבית באילת? עו"ד קרן מרציאנו-ארג'ואן משיבה: פרק ב' לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), התשמ"ה-1985...

חוזר מס הכנסה 01/2026 – מיהי "חברת מעטים"?

ביום 20 ינואר 2026 פרסמה רשות המיסים בישראל את חוזר מס הכנסה מס' 01/2026, העוסק בהגדרת "חברת מעטים" מכוח סעיף 76 לפקודת מס הכנסה. מטרת החוזר "היא לפרש ולהבהיר את עמדת רשות המיסים ביחס להוראות סעיף 76 לפקודה בכלל ותחולת חברת מעטים בפרט". כיום, לאחר חקיקת...

עדכון 2026: תקרות ביטוח לאומי, קצבאות – כל מה שחשבי שכר ו־HR חייבים לדעת

עם תחילת שנת 2026 נכנסו לתוקף עדכונים בתקורות גביית דמי הביטוח הלאומי, דמי ביטוח הבריאות, קצבאות ומענקים שונים.עדכונים אלו משפיעים באופן ישיר על חישובי שכר, עלויות מעסיק, זכויות עובדים ותשלומים למבוטחים, ולכן חשוב להכיר אותם ולהטמיעם בעבודה השוטפת. במאמר זה...

חובת דיווח ומיסוי בישראל לתושב ישראל שעזב עם משפחתו לחו״ל

השאלה: יחיד משמש סמנכ"ל בחברה ישראלית. הוא עזב את הארץ בשל נסיבות אישיות עם אשתו (אין ילדים) לאירופה לקראת סוף 2023, ועד היום טרם חזר ארצה. במשך כל התקופה המשיך לעבוד כשכיר בחברה הישראלית וביצע את כל עבודתו מחו"ל –...

טופס 161 החדש -המדריך המלא למילוי הטופס

טופס 161 החדש, הודעה על פרישה מעבודה, מהווה שינוי מהותי בתהליך סיום יחסי עובד–מעסיק ובאופן הטיפול בכספי הפיצויים. החל מ־1.1.2024 נכנס לתוקף הטופס החדש של רשות המיסים, אשר מאחד את טופס 161 הישן ואת טופס 161א, ומרכז לראשונה את כלל...

אין חובה גורפת בדין לתשלום שכרו של עובד שנעדר מעבודתו עקב תנאי מזג האוויר

בחוקי העבודה אין התייחסות למקרים של הפסקות בעבודה או של היעדרות מעבודה, כתוצאה ממזג האוויר, כגון: שלג, או כתוצאה ממצבים אחרים שמוגדרים כ"כוח עליון". הדין הוא, כי עובד שנעדר מעבודתו אינו זכאי לשכר עבודה, אלא אם כן היעדרות זו והתשלום...

השכר עליו יש להפקיד לגמל

כדי לדעת מהם רכיבי השכר מהם יש לבצע הפקדות לגמל, יש לבחון מהו מקור חובת ההפקדה, שחלה על המעסיק. ביום 30 בדצמבר 2007, נחתם צו ההרחבה להסכם הקיבוצי לביטוח פנסיוני מקיף במשק, המחייב את המעסיקים לבטח את העובדים בפנסיה מקיפה,...

6% או 8.33% כמה המעסיק צריך להפקיד לי לפיצויים?

התחלתי לעבוד במקום עבודה חדש, מה אחוז הפיצויים שהמעסיק צריך להפקיד לי לפנסיה 6% או 8.33% מהשכר? האם זה משנה לצורך העניין האם אני חוסך בקרן פנסיה או בביטוח מנהלים? הן 6% מהשכר והן 8.33% הם אחוזי ההפקדה מקובלים...

חובת עריכת שימוע טרם פיטורי עובד במגזר הפרטי ואופן קיומה

החובה לערוך שימוע לעובד בטרם פיטוריו (חובה הידועה גם כזכות הטיעון או זכות השימוע) נולדה במגזר הציבורי ובגופים דו מהותיים, שם גם נקבעו הוראות ביצוע ברורות בהודעת נציבות שירות המדינה. בהתאם להנחיות אלה שימוע תקין, בטרם יפוטר עובד קבוע במגזר...

סיכום המצב המשפטי בשנת 2025 – המקרים הבולטים בפסיקה ועדכוני חקיקה עיקריים

משפט העבודה במדינת ישראל הוא תחום מרכזי ודינמי, המתעדכן חדשות לבקרים בהתאם להתבוננות על היסטוריית המדינה והשינויים בתחום החברתי, הכלכלי, הדיגיטלי והביטחוני. בשנה החולפת, 2025, חוקקו חוקים, צווים, תקנות והוראות שעה כדי לתת מענה למצב המורכב שיצרה מלחמת חרבות ברזל,...

היבטי מע"מ במכירת נכס שרכשה חברה מאדם פרטי והוציאה בגינו חשבונית עצמית

השאלה: 1. חברה רכשה נכס מבן אדם פרטי ובעת הרכישה דיווחה את העסקה דרך חשבונית עצמית (לא שולם ולא קוזז מע"מ). האם בעת המכירה החברה צריכה להוציא חשבונית מס ולשלם מס עסקאות? 2. האם במצב זה החברה תפסיד את סכום...

תכלית מע״מ בשיעור אפס במתן שירותים לחו״ל

תכלית הטלת מע"מ בשיעור אפס על מתן שירות מחוץ לישראל בסוגי פעילויות שונות הנעשות בחו"ל על ידי עוסקים ישראליים או מתן שירותים בארץ לחברות בחו"ל? מה משותף למורה דרך ישראלי המארגן טיולים בלפלנד, חברה ישראלית המנהלת נכסים בפולין, ומורה ישראלית...

חשבונית שריון שכוללת מספר הקצאה לעניין קיזוז מס תשומות

השאלה: חשבונית שריון כוללת מס' הקצאה חשבונית ישראל. האם ניתן לקזז מס תשומות? בעבר לא היה לקזז ניתן מס תשומות בחשבונית שריון. עו"ד (חשבונאות) מוחמד נאטור משיב: סעיף 38 לחוק מע"מ מסדיר את ניכוי מס התשומות בהסתמך על חשבונית מס...

לקט שאלות ותשובות בנושא חברות ארנק – תיקון 277 לפקודה

להלן מקבץ שאלות ותשובות שהגיעו למרכז המומחים של כל מס בנושא חברות ארנק. מקבץ זה נערך על פי פניות של מייצגים רבים, אשר מתקשים למצוא להן תשובות בחקיקה, בתקנות או בהוראות רשויות המס. הכותב, מצוות מומחי כל מס, עונה על...

חובת רשות המסים לפרט סיבת דחיית החלטה בהשגה למענק חרבות ברזל

השאלה: האם על החלטה בהשגה שהוגשה על מענק חרבות ברזל רשות המיסים חייבת לפרט את סיבת הדחייה? ראו את תשובת רשות המיסים על השגה שהוגשה: "לאחר בדיקת השגתך, לא מצאתי כי יש לשנות את ההחלטה שניתנה בתיק זה, על כן...

מס רכישה ישולם על שדרוג דירה בפרויקט פינוי בינוי על ההפרש בין דירת התמורה לדירה שהוקצתה

השאלה: אם אדם רוצה לשדרג דירה, האם הוא צריך לשלם מס רכישה רק על התוספת או על מבצעי מכירה ורכישה? דוגמא: רכש דירה ב-1 מיליון ועושים בבניין פינוי-בינוי והוא רוצה לשדרג לדירה גדולה יותר ומשלם לקבלן 500 אלף, האם משלם...

הוראות קיזוז הפסדי הון – חוזר מס הכנסה 10/2025

ביום 27.11.2025 פרסמה רשות המיסים את חוזר מס הכנסה מס' 10/2025 בנושא קיזוז הפסדי הון. לאור תיקוני חקיקה ופסקי דין שנעשו ופורסמו ברבות השנים, חלו שינויים מהותיים באופן מיסוי הכנסות הוניות ושיעורי המס החלים אשר השליכו גם על קיזוז הפסדי...

חלוקת דיבידנד על פי חוק הרווחים הכלואים 2025 בחברות בנות האם לכל חברה בנפרד

כעיקרון, הוראות החוק חלות על כל חברה בנפרד. עם זאת, בהוראות החוק שזורות הנחיות שונות לגבי קבוצת חברות. ראו בפירוט חוזר מס הכנסה 07/2025 בנושא: סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו השאלה:...

הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2025 לעצמאים, שכירים ובעלי שליטה

לקראת סיומה של שנת המס 2025 אנו מביאים את הנתונים להפרשות לקרן השתלמות לשכירים, עצמאיים ובעלי שליטה א. קרן השתלמות לעצמאי עצמאים מקבלים ניכוי בגין הפרשה לקרן השתלמות החל מהשקל הראשון עד 4.5% מההכנסה הקובעת ועד תקרה של 293,397 ש"ח. לפיכך הסכום המרבי לקבלת ניכוי לעצמאי...

הטבות מס בגין הפקדות לקופת גמל לקצבה בשנת המס 2025

לקראת תום שנת המס אנו מביאים דברי הסבר ודוגמאות מספריות מאת רו"ח אחמד חסונה להמחשה קלה יותר על מנת לקבל הטבות מס בגין הפקדות לקופת גמל לקצבה בשנת המס 2025 בעל שליטה על פי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש),...

מהפכת התרומות הדיגיטליות: חלון הזמן נסגר ועמותות צפויות לאבד את סעיף 46

רפורמה חסרת תקדים תיכנס לתוקף ב־1.1.2026, עמותות שאינן ערוכות חשופות לסנקציות כלכליות ומשפטיות ב2026 נכנסת לתוקפה רפורמה דרמטית וחסרת תקדים בעולם העמותות ושמה "תרומות ישראל": החל מ־ 1 בינואר 2026 תרומה שלא תדווח למערכת הדיגיטלית של רשות המיסים לא תזכה את התורם בהטבת...

צבירת זכויות בחופשה ללא תשלום

בחוקי העבודה אין כל התייחסות להשלכותיה של תקופת חופשה ללא תשלום (להלן: "חל"ת") לעניין צבירת וותק, בשל זכויות סוציאליות (יודגש כי מדובר בחל"ת מכוח הסכם אישי, ולא מכוח החוק). בפסיקה נקבע, כי תקופת החל"ת אינה בבחינת עבודה. בתקופה זו מתקיימים...

עסקים במלחמה – דברי הסבר למונחים נזק ישיר ונזק עקיף

מאז תחילת מלחמת "חרבות ברזל" נפגע רכושם של רבים מאזרחי ישראל, ולרבים עוד יותר נגרמו נזקים כלכליים ועקיפים בשל המלחמה. עסקים אשר הכנסותיהם נפגעו ונמנע מהם רווח ממשיכים לשאת בהוצאות כגון שכירויות, ארנונה, תשלומים לשכירים, הוצאות קבועות ועוד. הפגיעה הקשה...

לדעת לפני כולם, זה חלק מההצלחה שלכם. כתבות ומאמרים בתחום פיננסים, שכר, מס ודיני עבודה